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中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)

  • 分類(lèi):國家法規
  • 作者:
  • 來(lái)源:
  • 發(fā)布時(shí)間:2013-05-31
  • 訪(fǎng)問(wèn)量:

【概要描述】中華人民共和國主席令第49號頒布時(shí)間:2001-4-28發(fā)文單位:全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )?2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十一次會(huì )議修訂  目錄  第一章 總 則  第二章 稅務(wù)管理  第一節 稅務(wù)登記  第二節 賬簿、憑證管理  第三節 納稅申報  第三章 稅款征收  第四章 稅務(wù)檢查  第五章 法律責任  第六章 附 則  第一章 總 則  第一條 為了加強稅收征收

中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)

【概要描述】中華人民共和國主席令第49號頒布時(shí)間:2001-4-28發(fā)文單位:全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )?2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十一次會(huì )議修訂  目錄  第一章 總 則  第二章 稅務(wù)管理  第一節 稅務(wù)登記  第二節 賬簿、憑證管理  第三節 納稅申報  第三章 稅款征收  第四章 稅務(wù)檢查  第五章 法律責任  第六章 附 則  第一章 總 則  第一條 為了加強稅收征收

  • 分類(lèi):國家法規
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  • 發(fā)布時(shí)間:2013-05-31
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詳情
中華人民共和國主席令第49號
頒布時(shí)間:2001-4-28發(fā)文單位:全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )
 
2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十一次會(huì )議修訂
  目錄
  第一章 總 則
  第二章 稅務(wù)管理
  第一節 稅務(wù)登記
  第二節 賬簿、憑證管理
  第三節 納稅申報
  第三章 稅款征收
  第四章 稅務(wù)檢查
  第五章 法律責任
  第六章 附 則
  第一章 總 則
  第一條 為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進(jìn)經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展,制定本法。
  第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。
  第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規定執行;法律授權國務(wù)院規定的,依照國務(wù)院制定的行政法規的規定執行。
  任何機關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
  第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。
  法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
  納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
  第五條 國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當按照國務(wù)院規定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。
  地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領(lǐng)導或者協(xié)調,支持稅務(wù)機關(guān)依法執行職務(wù),依照法定稅率計算稅額,依法征收稅款。
  各有關(guān)部門(mén)和單位應當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執行職務(wù)。
  稅務(wù)機關(guān)依法執行職務(wù),任何單位和個(gè)人不得阻撓。
  第六條 國家有計劃地用現代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān),加強稅收征收管理信息系統的現代化建設,建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。
  納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規定如實(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。
  第七條 稅務(wù)機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規,普及納稅知識,無(wú)償地為納稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。
  第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人有權向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
  納稅人、扣繳義務(wù)人有權要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
  納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。
  納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定,享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
  納稅人、扣繳義務(wù)人有權控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。
  第九條 稅務(wù)機關(guān)應當加強隊伍建設,提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
  稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù),尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權利,依法接受監督。
  稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款;不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。
  第十條 各級稅務(wù)機關(guān)應當建立、健全內部制約和監督管理制度。
  上級稅務(wù)機關(guān)應當對下級稅務(wù)機關(guān)的執法活動(dòng)依法進(jìn)行監督。
  各級稅務(wù)機關(guān)應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進(jìn)行監督檢查。
  第十一條 稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確,并相互分離、相互制約。
  第十二條 稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件,與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的,應當回避。
  第十三條 任何單位和個(gè)人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應當按照規定給予獎勵。
  第十四條 本法所稱(chēng)稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規定設立的并向社會(huì )公告的稅務(wù)機構。
  第二章 稅務(wù)管理
  第一節 稅務(wù)登記
  第十五條 企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起三十日內,持有關(guān)證件,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應當自收到申報之日起三十日內審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
  工商行政管理機關(guān)應當將辦理登記注冊、核發(fā)營(yíng)業(yè)執照的情況,定期向稅務(wù)機關(guān)通報。
  本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法,由國務(wù)院規定。
  第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的,自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
  第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當按照國家有關(guān)規定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機構開(kāi)立基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù),并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。
  銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號。
  稅務(wù)機關(guān)依法查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立賬戶(hù)的情況時(shí),有關(guān)銀行和其他金融機構應當予以協(xié)助。
  第十八條 納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
  第二節 賬簿、憑證管理
  第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算。
  第二十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件,應當報送稅務(wù)機關(guān)備案。
  納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
  第二十一條 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān),負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監督。
  單位、個(gè)人在購銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應當按照規定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
  發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規定。
  第二十二條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規定,分別由省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。
  未經(jīng)前款規定的稅務(wù)機關(guān)指定,不得印制發(fā)票。
  第二十三條 國家根據稅收征收管理的需要,積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置,不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
  第二十四條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
  賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
  第三節 納稅申報
  第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
  扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。
  第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
  第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,可以延期申報。
  經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的,應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。
  第三章 稅款征收
  第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定征收稅款,不得違反法律、行政法規的規定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
  農業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。
  第二十九條 除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規委托的單位和人員外,任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
  第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人,稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
  扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)處理。
  稅務(wù)機關(guān)按照規定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續費。
  第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款。
  納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但是最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。
  第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
  第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規的規定書(shū)面申請減稅、免稅。
  減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規規定,擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效,稅務(wù)機關(guān)不得執行,并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
  第三十四條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款時(shí),必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證??劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí),納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的,扣繳義務(wù)人應當開(kāi)具。
  第三十五條 納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額:
 ?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
 ?。ǘ┮勒辗?、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
 ?。ㄈ┥米凿N(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
 ?。ㄋ模╇m設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
 ?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù),未按照規定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;
 ?。┘{稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無(wú)正當理由的。
  稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規定。
  第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機構、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。
  第三十七條 對未按照規定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物??垩汉罄U納應納稅款的,稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準,依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押的商品、貨物,以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
  第三十八條 稅務(wù)機關(guān)有根據認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的,稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
 ?。ㄒ唬?shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;
 ?。ǘ┛垩?、查封納稅人的價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
  納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施;限期期滿(mǎn)仍未繳納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準,稅務(wù)機關(guān)可以書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
  個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內。
  第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款,稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務(wù)機關(guān)應當承擔賠償責任。
  第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執行措施:
 ?。ㄒ唬?shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;
 ?。ǘ┛垩?、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。
  稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí),對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行。
  個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執行措施的范圍之內。
  第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力,不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。
  第四十二條 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序,不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
  第四十三條 稅務(wù)機關(guān)濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施,或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的,應當依法承擔賠償責任。
  第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
  第四十五條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權,法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執行。
  納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。
  稅務(wù)機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
  第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的,應當向抵押權人、質(zhì)權人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權人、質(zhì)權人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
  第四十七條 稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí),必須開(kāi)付收據;查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時(shí),必須開(kāi)付清單。
  第四十八條 納稅人有合并、分立情形的,應當向稅務(wù)機關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應當承擔連帶責任。
  第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應當向稅務(wù)機關(guān)報告。
  第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權,或者放棄到期債權,或者無(wú)償轉讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷(xiāo)權。
  稅務(wù)機關(guān)依照前款規定行使代位權、撤銷(xiāo)權的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應承擔的法律責任。
  第五十一條 納稅人超過(guò)應納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時(shí)查實(shí)后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關(guān)國庫管理的規定退還。
  第五十二條 因稅務(wù)機關(guān)的責任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金。
  因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長(cháng)到五年。
  對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規定期限的限制。
  第五十三條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次,將征收的稅款繳入國庫。
  對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為,稅務(wù)機關(guān)應當根據有關(guān)機關(guān)的決定、意見(jiàn)書(shū),依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫,并將結果及時(shí)回復有關(guān)機關(guān)。
  第四章 稅務(wù)檢查
  第五十四條 稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行下列稅務(wù)檢查:
 ?。ㄒ唬z查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料,檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料;
 ?。ǘ┑郊{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn),檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況;
 ?。ㄈ┴煶杉{稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;
 ?。ㄋ模┰?xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況;
 ?。ㄎ澹┑杰?chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據、憑證和有關(guān)資料;
 ?。┙?jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準,憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明,查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)在調查稅收違法案件時(shí),經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準,可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。
  第五十五條 稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的,可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
  第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。
  第五十七條 稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),有權向有關(guān)單位和個(gè)人調查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
  第五十八條 稅務(wù)機關(guān)調查稅務(wù)違法案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
  第五十九條 稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū),并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的,被檢查人有權拒絕檢查。
  第五章 法律責任
  第六十條 納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款:
 ?。ㄒ唬┪窗凑找幎ǖ钠谙奚陥筠k理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的;
 ?。ǘ┪窗凑找幎ㄔO置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
 ?。ㄈ┪窗凑找幎▽⒇攧?wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的;
 ?。ㄋ模┪窗凑找幎▽⑵淙裤y行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;
 ?。ㄎ澹┪窗凑找幎ò惭b、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。
  納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請,由工商行政管理機關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執照。
  納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
  第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
  第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
  第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬(wàn)元以下的罰款。
  納稅人不進(jìn)行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
  第六十五條 納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
  第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
  第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
  第六十九條 扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
  第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處一萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
  第七十一條 違反本法第二十二條規定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票,沒(méi)收違法所得和作案工具,并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
  第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù),或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
  第七十四條 本法規定的行政處罰,罰款額在二千元以下的,可以由稅務(wù)所決定。
  第七十五條 稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒(méi)收入,應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
  第七十六條 稅務(wù)機關(guān)違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的,責令限期改正,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
  第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的,稅務(wù)機關(guān)應當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。
  稅務(wù)人員徇私舞弊,對依法應當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交,情節嚴重的,依法追究刑事責任。
  第七十八條 未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的,責令退還收取的財物,依法給予行政處分或者行政處罰;致使他人合法權益受到損失的,依法承擔賠償責任;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第七十九條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的,責令退還,依法給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第八十條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結,唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,依法給予行政處分。
  第八十一條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,依法給予行政處分。
  第八十二條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應征稅款,致使國家稅收遭受重大損失,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,依法給予行政處分。
  稅務(wù)人員濫用職權,故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的,調離稅收工作崗位,并依法給予行政處分。
  稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報復的,依法給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  稅務(wù)人員違反法律、行政法規的規定,故意高估或者低估農業(yè)稅計稅產(chǎn)量,致使多征或者少征稅款,侵犯農民合法權益或者損害國家利益,構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,依法給予行政處分。
  第八十三條 違反法律、行政和法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,由其上級機關(guān)或者行政監察機關(guān)責令改正,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
  第八十四條 違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的,除依照本法規定撤銷(xiāo)其擅自作出的決定外,補征應征未征稅款,退還不應征收而征收的稅款,并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
  第八十五條 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時(shí),未按照本法規定進(jìn)行回避的,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依法給予行政處分。
  第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為,在五年內未被發(fā)現的,不再給予行政處罰。
  第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
  第八十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí),必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
  當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。
  當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規定的強制執行措施,或者申請人民法院強制執行。
  第六章 附 則
  第八十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
  第九十條 耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法,由國務(wù)院另行制定。
  關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理,依照法律、行政法規的有關(guān)規定執行。
  第九十一條 中華人民共和國同外國締結的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規定的,依照條約、協(xié)定的規定辦理。
  第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的,適用本法規定。
  第九十三條 國務(wù)院根據本法制定實(shí)施細則。
  第九十四條 本法自2001年5月1日起施行。
 
 
 

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